小规模纳税人有哪些情况可以填写应纳税额减征额这个栏次呢？

一、税控设备费用及技术维护费全额抵减，填写增值税申报表16行

文件依据：财税〔2012〕15号

粟子：A公司2018年6月缴纳了年技术维护费480，第二季度当期应纳税额为1000，那么填表如下：

A公司2018年6月缴纳了年维护费480，第二季度当期应纳税额为400，那么填表如下：

当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减征的1%填写该栏次

文件依据：

（1）《财1政部国1家税1务总1局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

（2）《国1家税1务总1局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）

（3）《财1政部国1家税1务总1局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

规定如下：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应开具普通1发1票，不得由税务机关代开增值税专用发1票。

粟子：B公司为增值税小规模纳税人，2018年第2季度，增值税应税销售额为12万元（不含税），均为自开普票，其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元（不含税）。

该公司超过季度9万，不可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，全额纳税，其中销售固定资产部分享受减按2%征收增值税。

销售额=含税销售额÷（1 3%） 应纳税额=销售额*2%

填表如下：

长期零申报会有哪些税务风险？

长期零申报会有哪些税务风险？开过公司的老板都知道在纳税申报的时候假如当月没开票就可以零申报。零申报不仅仅可以不交税而且还非常省时省力办税没那么麻烦，但是没收入就可以零申报吗？今天，东莞不大财税为大家整理了关于零申报的几个常见误区：

误区一：免税收入就做零申报

按照规定，享受税收减免政策的企业在办理了增值税减免1备案后应纳税额为零，但也应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入，填入申报表第12栏“其他免税销售额”。

误区二：不用缴纳税款就做零申报

按照相关规定，企业年检费用，享受税收优惠政策的企业，企业年审报告，应该向税务机关如实申报收入。正确的方式是以开票总金额1.03计算出不含税收入，再用不含税收入0.03算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

误区三：当期未发生收入就做零申报

当期未发生收入，但是如果有进项发1票开进来，就不能再进项零申报。正确方式是在对应的销售额填写0，镇区企业年检，把当期已认证的进项税额填入申报表，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

误区四：企业长期亏损，企业所得税做零申报

企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果你做了零申报可就是给自己“挖坑”了，万一第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果你当年度做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，还是违反政策规定的。

误区五：取得未开票收入做零申报

取得未开票收入也应当如实申报，否则不仅要补缴当期税款，还要加收滞纳金。应当把当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

假如一个公司长期零申报税务，或者不按规定进项零申报，不仅存在税务风险，还会有更严重的后果。比如：

1.影响企业信用等级

按照税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告的规定，“非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A1级。”

2.如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税，需要承担相应的法律责任。

按照《税收征收管理法》第六十四条的规定：纳税人、扣缴义务人编造虚1假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

因此，长期零申报对于一个企业来说是有税务风险的，不按规定零申报更是后果严重。这个时候，选择一个专业的代理记账公司就显得尤为重要。东莞不大财税――公司不大，服务为重，将您的税务问题交给我们管理，减少你税务风险！

很多企业的小伙伴经常会问我“怎么有的企业经常做审计而有的企业貌似从来没有做过审计，什么样的企业需要做审计?是和行业有关吗?”，今天就这两个问题给大家详细说明。

一、需要做税审报告的企业：

1.一般纳税人企业一般都会出具一份税审报告

2.没有按照实际情况来交税的、税务有问题、怕查账的企业，最1好也出具一份税审报告

3.不汇报年度企业所得税的企业可以出具一份税审报告。

4、当年亏损超过10万元(含)的纳税人。

5、当年弥补亏损的纳税人

6、本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人。

7、房地产企业年度申报。

8、通知企业参加所得税汇算。

9、企业当年度亏损较大，希望将当年的亏损延续到以后年度用于抵消以后年度的盈利。

10、企业为了检查公司账务，避免纳税违1法成本，而通过所得税汇算来进行自查。

综合的来看税务审计主要目的在于规避企业风险，降低企业风险。

二、需要做审计报告的企业有：

1、一人有限责任公司(即自然人独资企业或私营有限责任公司);

2、外资企业

3、上市股份有限公司;

4、从事金融、证券、期1货的公司;

5、长期欠债或做亏损的企业

6、从事保险、创业投资、验资、评估、担1保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司;

7、注册资本实行分期付款未完全缴齐的公司;

8、三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违1法行为的公司。

企业提交的审计报告可以是针对企业财务会计报告的审计报告，企业年检咨询，也可以是针对企业年度资产负债表和损益表的审计报告。

我们再来看第二个问题，这些企业做审计报告是因为公司的行业不同造成的吗?我们通过上面的介绍显而易见，有一定关系，比如房地产行业、金融、证券、期1货等行业的特殊新就要求他们必须要做审计。但绝1对不单单是行业一个因素，根据企性质和事项用途的不同，企业需要出具的审计报告也有所不同。

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